מנכים לכם מס מהפנסיה? יש טופס אחד שקובע כמה תשלמו עליה

פרשתם, הפנסיה הראשונה נכנסה לחשבון, ובתלוש כתוב שנוכה מס. זה מפתיע הרבה אנשים, כי הם זכרו ששמעו על פטור ממס לגמלאים. הפטור אכן קיים, והוא יכול להגיע ליותר מ-5,400 שקל בחודש, אבל הוא לא נכנס לתוקף מעצמו. צריך לבקש אותו מפקיד השומה, והבקשה הזאת נקראת קיבוע זכויות.

בטופס הזה אתם לא רק מבקשים את הפטור, אתם גם מחלקים אותו. אותו סכום פטור יכול לשמש להקטנת המס על הקצבה החודשית או לקבלת סכום חד פעמי בפטור, ולא לשניהם במלואם. על חלק מההחלטות האלה יש חלון של 90 יום, ואחריו הן נעולות.

כמה פטור עומד על הפרק

סעיף 9א לפקודת מס הכנסה קובע פטור על הקצבה המזכה למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1 בינואר 2012. לפי המדריך שרשות המסים פרסמה לשנת 2026, תקרת הקצבה המזכה היא 9,430 שקל בחודש ושיעור הפטור הכולל הוא 57.5%, כך שהפטור המרבי הוא 5,422 שקל בחודש.

הפטור בנוי משני רבדים: פטור בסיסי של 35% ופטור נוסף של 22.5% בשנת 2026. הפטור הנוסף ממשיך לעלות. ב-2027 הוא יעמוד על 27.5%, כלומר 62.5% בסך הכל, ומ-2028 על 32%, כלומר 67%.

בשקלים זה עובד ככה. מי שמקבל קצבה של 10,000 שקל, 5,422 מתוכם פטורים ו-4,578 חייבים במס. מי שמקבל 6,000 שקל, רק 578 שקל מהם חייבים. ומי שהקצבה שלו 5,400 שקל, נמוכה מסכום הפטור המרבי, כל הקצבה שלו פטורה. שלושת המקרים האלה מופיעים כדוגמאות במדריך עצמו.

גיל הזכאות הוא לא בהכרח היום שפרשתם

הטופס מתחיל בשאלה מתי הגעתם לגיל הזכאות, וזה לא תאריך מובן מאליו. גיל הזכאות הוא המאוחר מבין שניים: גיל הפרישה, או המועד שבו קיבלתם קצבה מזכה בפעם הראשונה. גיל פרישה הוא 67 לגבר, ובין 62 ל-65 לאישה לפי לוח התוספות בחוק גיל פרישה.

רשות המסים מדגימה את זה בשתי דוגמאות. מי שמלאו לו 67 בינואר 2026 אבל הקצבה הראשונה שלו נכנסה במאי, גיל הזכאות שלו הוא מאי 2026. מי שהתחיל לקבל קצבה באוגוסט 2025 ומלאו לו 67 בינואר 2026, גיל הזכאות שלו הוא ינואר 2026. כל החישוב נתלה בתאריך הזה, כולל השאלה אילו מענקים מהעבר נכנסים לו בכלל.

ולא כל קצבה נחשבת קצבה מזכה. קצבת שאירים וקצבה מוכרת לא נכנסות לחשבון הזה, וכך כתוב בטופס במפורש.

למה לשני אנשים עם אותה פנסיה יוצא פטור שונה

כאן נמצא העיקר, וזה מה שרוב האנשים לא יודעים כשהם ממלאים. לפטור יש תקציב אחד, שרשות המסים קוראת לו סל הפטור או סכום ההון הפטור. בשנת 2026 הוא עומד על 976,005 שקל, שזה 9,430 כפול 57.5% כפול מקדם ההמרה להון, 180.

מענקי פיצויים שקיבלתם בפטור ממס, בגין 32 שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות, יורדים מהסל הזה. ולא בסכום שלהם, אלא בסכום מוכפל ב-1.35 ומובא לערכו בתחילת השנה שבה הגעתם לגיל הזכאות. זו הסיבה שמי שמשך פיצויים בפרישה יכול לגלות שהפטור שלו על הקצבה קטן בהרבה ממה שחשב.

הדוגמה שבמדריך: דני פרש בסוף 2025 אחרי 40 שנות עבודה וקיבל מענק של 600,000 שקל, מתוכם 550,000 פטורים ממס. בחישוב לוקחים את החלק שמיוחס ל-32 שנים, 550,000 כפול 32 חלקי 40, ומכפילים ב-1.35. יוצא 594,000 שקל שיורדים מהסל. נשארים 382,005 שקל, חלקי 180, וזה 2,122 שקל פטורים בחודש במקום 5,422. הקצבה שלו היא 12,000 שקל, וכמעט כולה חייבת במס.

יש מענקים שלא נכנסים לחישוב הזה בכלל: מענקים לפי חוקי הגמלאות לפורשי צה"ל, המשטרה, שב"ס ושירותי הביטחון, מענקים ששולמו למי שפרש פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% ומעלה, ומענקים שהתקבלו אחרי גיל הזכאות בגין שנות עבודה שאחריו. וגם מענק שקיבלתם לפני 14 במאי 2012 לא נכנס, אם עברו יותר מ-15 שנה בינו ובין הקצבה הראשונה שלכם, ועליו גם לא צריך להמציא טופס 161. מי שעוד מתלבט אם בכלל למשוך את הפיצויים, כדאי שיקרא קודם על משיכת כספי פיצויים.

ויש כאן נקודה עם לוח זמנים. מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 2012 וקיבל מענקים פטורים לפני 14 במאי 2012 רשאי לבחור להחיל עליהם את הנוסחה הקודמת, זו שמלפני תיקון 190 ומכונה נוסחת השילוב. לפי הטופס, הבחירה אפשרית תוך 90 יום מהיום שהגעתם לגיל הזכאות, בפנייה לפקיד השומה. מי שמפספס את החלון לא חוזר אליו.

הסכום החד פעמי בא על חשבון הקצבה

אפשר לקחת חלק מהחיסכון הפנסיוני כסכום חד פעמי במקום קצבה חודשית. קוראים לזה היוון. כשעושים את זה בפטור ממס, הסכום יורד מסל הפטור שקל בשקל, וגם הקצבה החודשית עצמה קטנה. כלומר הקצבה החודשית נפגעת פעמיים: פעם אחת בסכום שלקחתם, ופעם שנייה כי חלק גדול יותר ממה שנשאר הופך לחייב במס.

במדריך יש דוגמת קצה. גל בחר להוון בפטור את מלוא סל הפטור, והתוצאה היא ששיעור הפטור על הקצבה החודשית שלו הוא אפס והקצבה כולה חייבת במס. בדוגמה מאוזנת יותר, מי שהוון 500,000 שקל בפטור נשאר עם 2,644 שקל פטורים בחודש במקום 5,422.

יש גם רצפה. היוון כפוף לסעיף 23 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), והזכאות מותנית בכך שתישאר לכם קצבה מזערית, 5,306 שקל בחודש נכון ל-2026. ועל ההחלטה הזאת יש שעון: 90 יום מהיום שקיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה, ואחריהם אי אפשר לשנות את הבחירה בנוגע להיוון בפטור.

על השאלה אם לקחת סכום חד פעמי אין תשובה אחת שנכונה לכולם. למי שיש הלוואה יקרה לסגור או הוצאה גדולה וידועה מראש, הסכום החד פעמי יכול להיות שווה את המס שישלם אחר כך על הקצבה. למי שהקצבה היא עיקר ההכנסה שלו לשאר החיים, כל שקל שיורד ממנה יורד לתמיד. ואם מה שמעניין אותך זה בכלל מתי מותר למשוך בלי מס, יש לנו הסבר נפרד על משיכת כספי פנסיה ללא מס.

מה להכין לפני שממלאים

הטופס דורש מסמכים, ושם רוב האנשים נתקעים:

• תלוש קצבה אחרון מכל משלם קצבה. אם יש לכם שתי קצבאות משתי חברות, צריך שני תלושים.
• טופס 161, הודעה על פרישה, מכל מעסיק קודם בתקופות העבודה שקדמו לגיל הזכאות, חוץ מהמענקים הישנים שתוארו למעלה.
• פרטים על היוון בפטור שעשיתם בעבר, אם היה כזה, כולל הסכום, התקופה והתאריך, ומסמך מהמשלם שמאשר אותם.

את הבקשה והמסמכים מגישים לפקיד השומה דרך האזור האישי באתר רשות המסים, והשירות ללא עלות. מי שלא בטוח אילו קופות וקצבאות רשומות על שמו יכול להתחיל ממערכת הסליקה הפנסיונית המרכזית, שהטופס עצמו מפנה אליה, או מדוח מסלקה פנסיונית למס הכנסה.

בחלק ה' של הטופס תתבקשו להחליט לאן ייזקפו ההגדלות העתידיות בפטור הנוסף, אלה של 2027 ו-2028: לפי היחס בין הפטור על הקצבה לסכום ההיוון, להיוון בלבד, או לקצבה בלבד. זו שורה אחת בטופס שמשפיעה על שנים קדימה.

פרשתם מזמן ולא הגשתם? זה עוד פתוח

קיבוע זכויות אפשר לעשות בכל עת מגיל הזכאות והלאה, ולא רק בשנה שבה פרשתם. רשות המסים כותבת במדריך שמי שביצע קיבוע זכויות בשנים שאחרי גיל הזכאות יכול להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה, בכפוף להוראות הפקודה. מי שפרש לפני ארבע שנים ושילם מס מלא על הקצבה מאז יכול, בתנאים האלה, לקבל חלק מזה בחזרה.

ומה אם לא עושים קיבוע בכלל? אם משולמת לכם קצבה מזכה אחת בלבד, אפשר לקבל את הפטור הנוסף לבדו, 22.5% בשנת 2026, בהגשת טופס 161ח למשלם הקצבה או טופס 161מ לרשות המסים באופן מקוון. זה עדיף על כלום, אבל זה פחות מחצי מהפטור. את הרובד הבסיסי של 35% מקבלים רק בקיבוע זכויות.

למי כדאי להתעכב על זה

למי שמשך מענק פיצויים פטור בפרישה, השאלה מה נשאר בסל הפטור היא לא ניחוש אלא חישוב, וכדאי לעשות אותו לפני שמחליטים משהו על היוון. למי שהקצבה שלו נמוכה מ-5,422 שקל, הפטור כנראה יכסה את כולה, אבל גם אצלו מענק פטור גדול יכול לשנות את התמונה. למי שפרש לפני 2012 הסעיף בנוסחו הנוכחי לא חל. ולמי שמתכנן לקחת סכום חד פעמי מהחיסכון, 90 הימים הם הדבר הראשון שצריך לסמן בלוח השנה.

מי שלא בטוח מה יש לו ואיפה, ואיזה טפסי 161 חסרים לו ממעסיקים מלפני עשרים שנה, מוזמן לבקש מאיתנו עזרה באיסוף הנתונים לפני ההגשה.